Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG §§ 21, 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 7, § 7 Abs. 4, § 7b; EStDV § 11d

• Wolters Kluwer

  Vorweggenommene Erbfolge - Vermögensübertragung - Teilentgeltliches Rechtsgeschäft - Zweifamilienhaus - Gleichstellungsgelder - Zahlung an Geschwister - Anschaffungskosten - AfA

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Vermögenserwerb im Wege der vorweggenommenen Erbfolge gegen Zahlung von Gleichstellungsgeldern als teilentgeltliches Rechtsgeschäft?

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 157, 332
• NJW 1989, 3304 (Ls.)
• BB 1989, 1817
• BB 1989, 1870
• DB 1989, 1848
• BStBl II 1989, 768

Wird zitiert von ... (3)Neu Zitiert selbst (31)

• BFH, 26.11.1985 - IX R 64/82

  Steuerliche Folgen einer vorweggenommenen Erbfolgeregelung

  Auszug aus BFH, 07.03.1989 - IX R 300/87

  Die Übertragung des Grundvermögens sei nach dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 26. November 1985 IX R 64/82 (BFHE 145, 211, BStBl II 1986, 161) als Schenkung unter Auflage zu werten.

  Der vorlegende Senat hat sich dieser Rechtsprechung angeschlossen (z.B. Urteil in BFHE 145, 211, BStBl II 1986, 161, …und Urteil vom 31. März 1987 IX R 53/83, BFH/NV 1987, 645).

  Er hat in seinem Urteil in BFHE 145, 211, BStBl II 1986, 161 ausgeführt, daß für die einkommensteuerrechtliche Beurteilung an die bürgerlich-rechtliche Einordnung des Übergabevertrages als Schenkung unter Auflage oder gemischte Schenkung anzuknüpfen sei.

  a) Der vorlegende Senat hält an seiner bisherigen vom bürgerlich-rechtlichen Begriff der Auflagenschenkung geprägten Auffassung, daß der Empfänger keine Anschaffungskosten habe, weil er die im Übergabevertrag übernommenen Gleichstellungsgelder aus dem Wert des übertragenen Vermögens erbringe (vgl. Urteil in BFHE 145, 211, BStBl II 1986, 161), nicht mehr fest.

• BFH, 13.10.1983 - IV R 160/78

  Ertragsteuerrechtliche Behandlung von Provisionen, die a) ein Steuerpflichtiger …

  Auszug aus BFH, 07.03.1989 - IX R 300/87

  Nach ständiger Rechtsprechung des BFH sind alle Aufwendungen, die erbracht werden, um ein Wirtschaftsgut von der fremden in die eigene wirtschaftliche Verfügungsmacht zu überführen, Anschaffungskosten (so z.B. in den Urteilen vom 13. Oktober 1983 IV R 160/78, BFHE 139, 273, BStBl II 1984, 101, …und vom 24. März 1987 IX R 68/83 und IX R 58/84, BFH/NV, 1987, 708 und 709, jeweils mit weiteren Rechtsprechungsnachweisen; vgl. nunmehr § 255 Abs. 1 des Handelsgesetzbuches), wobei unter Aufwendungen alle Ausgaben in Geld oder Geldeswert zu verstehen sind (weitaus überwiegende Meinung; vgl. BFH-Urteil vom 19. Januar 1982 VIII R 102/78, BFHE 135, 434, BStBl II 1982, 533;… Herrmann/Heuer/Raupach, a.a.O., § 9 EStG Anm. 65, und Grube, Finanz-Rundschau - FR - 1989, 29, 30).

  Maßgebend für die Zuordnung zu den Anschaffungskosten ist - da diese final bestimmt sind - die Zweckrichtung der Aufwendungen auf die Anschaffung des Wirtschaftsguts (z.B. Urteil in BFHE 139, 273, BStBl II 1984, 101).

• BFH, 10.07.1986 - IV R 12/81

  1. Gegen die rückwirkende Wiedereinfährung der sog. Geprägetheorie durch § 15 …

  Auszug aus BFH, 07.03.1989 - IX R 300/87

  Da es sich im Streitfall um eine Übertragung im Wege der vorzeitigen Erbteilung handele, komme der von den Klägern aufgeworfene Gesichtspunkt eines Kaufvertrages zu einem durch das Verwandtschaftsverhältnis bedingten niedrigeren Kaufpreis, der offensichtlich den BFH-Urteilen vom 17. Juli 1980 IV R 15/76 (BFHE 131, 329, BStBl II 1981, 11); vom 18. März 1980 VIII R 148/78 (BFHE 133, 159, BStBl II 1981, 794) und vom 10. Juli 1986 IV R 12/81 (BFHE 147, 63, BStBl II 1986, 811) zugrunde gelegen habe, nicht in Betracht.

  Außerdem hat der BFH schon wiederholt Rechtsgeschäfte, bei denen ein Wirtschaftsgut aus persönlichen Gründen gegen ein zu hohes oder ein zu geringes Entgelt übertragen worden ist (z.B. Urteil in BFHE 147, 63, BStBl II 1986, 811, mit weiteren Rechtsprechungsnachweisen), als teilentgeltliche Rechtsgeschäfte beurteilt und anerkannt.

 
• BFH, 21.03.1989 - IX R 58/86

  Höchstbemessungsgrundlage des § 7 b Abs. 1 Satz 3 EStG bei teilentgeltlichem …

  Auszug aus BFH, 07.03.1989 - IX R 300/87

  Er müßte insoweit nicht die AfA seiner Rechtsvorgängerin fortführen, sondern könnte von eigenen Anschaffungskosten, soweit sie auf das Gebäude entfielen, im Rahmen des Höchstbetrages erhöhte Absetzungen nach § 7b Abs. 1 EStG (vgl. hierzu BFH-Urteil vom 21. März 1989 IX R 58/86, BFHE 156, 201) und im übrigen AfA nach § 7 Abs. 4 EStG als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung abziehen.
• BFH, 02.04.1987 - IV R 92/85

  Pflichtteilsanspruch - Darlehn - Schuldzinsen - Betriebsausgaben - Betriebliche …

  Auszug aus BFH, 07.03.1989 - IX R 300/87

  Sie stellt damit keine Gegenleistung im Rahmen eines entgeltlichen Erwerbs dar (vgl. BFH-Urteil vom 2. April 1987 IV R 92/85, BFHE 149, 567, BStBl II 1987, 621, mit weiteren Rechtsprechungsnachweisen;… Schmidt, a.a.O., § 16 Anm. 5).
• BFH, 24.03.1987 - IX R 58/84

  Voraussetzung für die Beurteilung von Aufwendungen als Anschaffungskosten

  Auszug aus BFH, 07.03.1989 - IX R 300/87

  Nach ständiger Rechtsprechung des BFH sind alle Aufwendungen, die erbracht werden, um ein Wirtschaftsgut von der fremden in die eigene wirtschaftliche Verfügungsmacht zu überführen, Anschaffungskosten (so z.B. in den Urteilen vom 13. Oktober 1983 IV R 160/78, BFHE 139, 273, BStBl II 1984, 101, und vom 24. März 1987 IX R 68/83 und IX R 58/84, BFH/NV, 1987, 708 und 709, jeweils mit weiteren Rechtsprechungsnachweisen; vgl. nunmehr § 255 Abs. 1 des Handelsgesetzbuches), wobei unter Aufwendungen alle Ausgaben in Geld oder Geldeswert zu verstehen sind (weitaus überwiegende Meinung; vgl. BFH-Urteil vom 19. Januar 1982 VIII R 102/78, BFHE 135, 434, BStBl II 1982, 533;… Herrmann/Heuer/Raupach, a.a.O., § 9 EStG Anm. 65, und Grube, Finanz-Rundschau - FR - 1989, 29, 30).
• BFH, 10.11.1980 - GrS 1/79

  Negatives Kapitalkonto des Kommanditisten

  Auszug aus BFH, 07.03.1989 - IX R 300/87

  Denn ihm obliegt in eigener Zuständigkeit die Prüfung und Entscheidung, in welcher Besetzung (vgl. dazu § 11 Abs. 2 Satz 2 FGO) er der gesetzliche Richter (Art. 101 Abs. 1 Satz 2 des Grundgesetzes) ist (Beschluß des Großen Senats vom 10. November 1980 GrS 1/79, BFHE 132, 244, BStBl II 1981, 164).
• BFH, 04.06.1986 - IX R 80/85

  Eingeschränkter Werbungskostenabzug bei erheblich verbilligter …

  Auszug aus BFH, 07.03.1989 - IX R 300/87

  Dies gilt auch für den Bereich der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (z.B. Senatsurteil vom 4. Juni 1986 IX R 80/85, BFHE 147, 315, BStBl II 1986, 839, zur Werbungskostenkürzung bei verbilligter Überlassung von Wohnungen; vgl. dazu nunmehr auch § 21 Abs. 2 Satz 2 EStG 1987).
• BFH, 24.06.1985 - GrS 1/84

  Finanzgerichtsverfahren - Aussetzung der Vollziehung - Rechtsschutzbedürfnis

  Auszug aus BFH, 07.03.1989 - IX R 300/87

  Die Vorlage nach § 11 Abs. 3 FGO wird durch das fehlende Anfrageverfahren nicht unzulässig (Beschluß des Großen Senats vom 24. Juni 1985 GrS 1/84, BFHE 144, 124, BStBl II 1985, 587 unter B.II.2.).
• BFH, 21.01.1985 - GrS 1/83

  Festsetzuung der negativen Umsatzsteuerschuld in Höhe des Vorsteuerbetrages

  Auszug aus BFH, 07.03.1989 - IX R 300/87

  Die Stellungnahmen der beteiligten Senate kann der Große Senat selbst einholen (Beschluß des Großen Senats vom 21. Januar 1985 GrS 1/83, BFHE 143, 112, BStBl II 1985, 303 unter II.1.).
• BFH, 21.10.1985 - GrS 2/84

  Bestandskräftiger Lohnsteuer-Jahresausgleichsbescheid hindert nicht …
• BFH, 12.04.1989 - II R 37/87

  Besteuerung einer Auflagenschenkung
• BFH, 22.09.1982 - IV R 154/79

  Veräußerungsrente - Gleichwertigkeit
• BFH, 31.05.1972 - I R 49/69

  Erwerb eines Betriebs gegen Übernahme der Verbindlichkeiten
• BFH, 23.04.1971 - IV 201/65

  Entnahme - Betriebsaufgabe - Betriebsveräußerung - Übertragung eines Betriebs - …
• BFH, 05.11.1981 - IV R 5/79
• BFH, 28.11.1988 - GrS 1/87

  Unterhaltsleistungen eines Ehegatten an den von ihm dauernd getrennt lebenden, …
• BFH, 24.03.1987 - IX R 68/83

  Frage nach einer Verletzung von § 9 des Einkommensteuergesetzes (EStG) durch …
• BFH, 24.08.1972 - VIII R 36/66

  Übertragung eines Betriebs - Vom Vater auf den Sohn - Unentgeltliche …
• BFH, 19.01.1982 - VIII R 102/78

  Erbbaurecht - Aufwendung - Herstellungskosten - Verlust des wirtschaftlichen …
• BFH, 17.07.1980 - IV R 15/76

  Bei Anwendung des § 17 EStG ist eine Anteilsübertragung in Form einer gemischten …
• BFH, 31.03.1987 - IX R 53/83

  Prozesskosten und erbrechtliche Gleichstellungsgelder als Werbungskosten bei …
• BFH, 12.08.1965 - IV 175/62 U

  Bewertung des Erlöses aus einem Holzeinschlag als Privatentnahme
• BFH, 23.08.1963 - VI 81/62 U

  Steuervergünstigung bei Erwerb eines Wohngebäudes im Wege der Schenkung unter …
• BFH, 21.08.1962 - I 82/60 U

  Bedeutung der bürgerlich-rechtlichen Gestaltung der Erb- und Schenkungsvorgänge …
• BFH, 09.07.1985 - IX R 49/83

  Einkommensteuerliche Behandlung der Erbauseinandersetzung über Privatvermögen
• BFH, 18.03.1980 - VIII R 148/78

  Bodenschatz - Privatvermögen - Gemischte Schenkung - Anschaffungsaufwand - …
• BFH, 06.02.1979 - VIII R 62/76
• FG Köln, 13.05.1987 - 11 K 183/84
• FG Düsseldorf, 19.05.1988 - 11 K 404/84

  Einkommensteuer; Anschaffungskosten bei vorweggenommener Erbfolge
• FG Düsseldorf, 04.02.1988 - 11 K 28/82

• BFH, 05.07.1990 - GrS 4/89

  Bei vorweggenommener Erbfolge sind Gleichstellungsgelder, Abstandszahlungen und …

  Liegt bei einer Vermögensübertragung zur vorweggenommenen Erbfolgeregelung ein teilentgeltliches Rechtsgeschäft vor, wenn der Vermögensempfänger im Zusammenhang mit der Übertragung eines der Einkünfteerzielung dienenden Zweifamilienhauses sog. Gleichstellungsgelder an seine Geschwister zahlen muß, mit der Folge, daß er insoweit eigene Anschaffungskosten hat, von denen er AfA (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 7 i.V. m. § 7 Abs. 4 und § 7b EStG) vornehmen kann? (Revisionsverfahren IX R 300/87).

  Im Revisionsverfahren IX R 300/87 übertrug die Mutter des Klägers diesem "im Wege vorzeitiger Erbteilung" umfangreichen Grundbesitz, darunter auch ein Zweifamilienhaus.

  Hinsichtlich weiterer Einzelheiten wird auf die in BFHE 157, 332 ff., 341, 345, BStBl II 1989, 766, 768, 772 veröffentlichten Vorlagebeschlüsse verwiesen.

• BFH, 07.03.1989 - IX R 82/86

  Vermögenserwerb im Wege der vorweggenommenen Erbfolge gegen Zahlung an den …

  Der vorlegende Senat verweist insoweit auf seine Ausführungen im Vorlagebeschluß vom 7. März 1989 in der Sache IX R 300/87 unter II Nr. 1.

  Der vorlegende Senat verweist insoweit ebenfalls auf die Darstellung im Vorlagebeschluß vom 7. März 1989 in der Sache IX R 300/87 unter II Nr. 2.

  Wie der vorlegende Senat in seinem Beschluß vom 7. März 1989 IX R 300/87 (…a.a.O) dargelegt hat, will er die bisherige Rechtsprechung zur vorweggenommenen Erbfolgeregelung, wonach die Vermögensübertragung unentgeltlich ist, wenn der Empfänger zu Aufwendungen verpflichtet wird, die bürgerlich-rechtlich als Auflagen (§ 525 des Bürgerlichen Gesetzbuches - BGB -) gewertet werden können, nicht mehr aufrechterhalten.

  Dieser verweist insoweit auf seine Ausführungen im Vorlagebeschluß vom 7. März 1989 IX R 300/87 unter IV Nr. 1 Buchst. a.

  Zur Begründung nimmt er auf seine Ausführungen im Vorlagebeschluß vom 7. März 1989 IX R 300/87 unter IV Nr. 1 Buchst. d (BFHE 157, 332, 340, BStBl II 1989, 768) Bezug.

• BFH, 07.03.1989 - IX R 308/87

  Vermögenserwerb im Wege der vorweggenommenen Erbfolge gegen Leibrentenzahlung an …

  a) Wie der vorlegende Senat in seinem Vorlagebeschluß vom 7. März 1989 in der Sache IX R 300/87 (BFHE 157, 332, 336f., BStBl II 1989, 768) dargelegt hat, will er an der bisherigen Rechtsprechung, wonach die Vermögensübertragung zur vorweggenommenen Erbfolgeregelung unentgeltlich ist, wenn der Vermögensempfänger bürgerlich-rechtlich als Auflagen (§ 525 des Bürgerlichen Gesetzbuches - BGB -) zu wertende Aufwendungen erbringt, nicht mehr festhalten.

  Der Senat verweist auch insoweit auf seine Ausführungen im Vorlagebeschluß vom 7. März 1989 in der Sache IX R 300/87 unter II.3.

  Zur Begründung nimmt er auf seine Ausführungen im Vorlagebeschluß vom 7. März 1989 in der Sache IX R 300/87 unter IV. Nr. 1 Buchst. d Bezug (BFHE 157, 332, 340, BStBl II 1989, 768).